W zeszłym tygodniu zakończyły się prace nad rozporządzeniami w sprawie informacji zawartych w dokumentacji podatkowej w zakresie CIT oraz PIT. Kilka dni temu Rozporządzenia zostały przekazane do podpisu Ministra Rozwoju i Finansów. |
Słownik pojęć: Projekt rozporządzenia z 2016 r. został zmodyfikowany poprzez dodanie słownika wyjaśniającego pojęcia:
Przemodelowano również wymogi dotyczące dokumentacji lokalnej, analizy porównawczej, dokumentacji grupowej, w tym polityki cen transferowych. Uszczegółowienie wymogów w odniesieniu do powyższych dokumentów zostało oparte na wynikach prac OECD w ramach projektu BEPS i wynika z Raportu BEPS 13.
Dokumentacja lokalna: Rozporządzenie doprecyzowuje wymogi odnośnie trzech grup zagadnień obejmujących:
Analiza porównawcza: Rozporządzenie wskazuje informacje w zakresie m.in.:
Dokumentacja grupowa: Rozporządzenie doprecyzowuje pięć głównych grup zagadnień, tj.:
Polityka cen transferowych: W uzasadnieniu do Rozporządzenia wskazano, że w przypadku gdy już sporządzona polityka cen transferowych zawiera informacje dotyczące innych obszarów niż wskazane w Rozporządzeniu podatnik zobowiązany jest do ich przedstawienia (podatnik nie może usuwać treści celem przekazania tylko informacji wskazanych w Rozporządzeniu).
Wartości niematerialne i prawne: Dokumentacja powinna opisywać całościową strategię grupy w tym zakresie, włączając w to m.in. informacje o lokalizacji głównych ośrodków w zakresie badań i rozwoju (B+R) grupy oraz ośrodków zarządzających B+R. Zgodnie z Rozporządzeniem przesłanką kwalifikującą dany ośrodek B+R jako „główny” jest kryterium zatrudnienia. Co do zasady określenie danych ośrodków w ramach grupy jako „główne” jest ściśle związane z liczbą zatrudnionych pracowników B+R.
Zgodnie z uzasadnieniem Rozporządzenia w przypadku uznania przez podatnika, że w sytuacji danej grupy również mniejsze ośrodki (pod względem zatrudnienia) wnoszą istotny wkład w zakresie wartości niematerialnych, informacja o tych ośrodkach może zostać dołączona do dokumentacji.
Link do Rozporządzenia przekazanego do podpisu Ministra Rozwoju i Finansów: Rozp. dokumentacja TP_2017.09